Opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem z perspektivy českého, unijního a mezinárodního daňového práva

Abstract

This dissertation deals with the issue of tax avoidance, which has been intensively discussed at international, EU and national level in recent years and has led to relatively extensive reforms of general and specific rules responding to this problem. For this reason, the main objective of this dissertation is to identify the impact of anti-avoidance rules that can be applied in the Czech Republic on the application practice, especially in the area of corporate income tax. With regard to the main objective of the dissertation, two hypotheses are formulated which will be examined, namely that I. these rules currently represent a sufficiently effective solution to tax avoidance and II. these rules do not contradict fundamental legal principles. As the rules under examination are not contained only in domestic law, the issue will also be approached from the perspective of EU and international law. Among the scientific methods, the thesis mainly uses description to introduce the individual rules, analysis to critically assess them and synthesis to formulate conclusions, verify hypotheses and propose related normative recommendations. Key words Tax Avoidance, GAAR, SAAR, BEPS

Tato disertační práce se zabývá problematikou vyhýbání se daňovým povinnostem, která byla v uplynulých letech intenzivně řešena na mezinárodní, unijní i vnitrostátní úrovni a vedla k relativně rozsáhlým reformám obecných a specifických pravidel reagujících na tento problém. Z tohoto důvodu je hlavním cílem této práce identifikovat dopady pravidel proti vyhýbání se daňovým povinnostem do české aplikační praxe, a to zejména v oblasti daně z příjmů právnických osob. S ohledem na hlavní cíl práce jsou formulovány dvě hypotézy, které budou zkoumány, a to že I. tato pravidla v současnosti představují dostatečně účinné řešení vyhýbání se daňovým povinnostem a II. tato pravidla nejsou v rozporu se základními právními zásadami. Vzhledem, že zkoumaná pravidla nejsou obsažena pouze ve vnitrostátním právu, bude k problematice přistoupeno i z perspektivy unijního a mezinárodního práva. Z vědeckých metod využívá práce zejména deskripci k představení jednotlivých pravidel, analýzy k jejich kritickému posouzení a syntézy k formulaci závěrů, ověření hypotéz a nastínění souvisejících normativních doporučení. Klíčová slova Vyhýbání se daňovým povinnostem, GAAR, SAAR, BEPS